党的二十届三中全会提出，“落实水资源刚性约束制度，全面推行水资源费改税”。2024年10月，财政部、税务总局、水利部印发了《水资源税改革试点实施办法》(以下简称《办法》)。2024年12月1日起，我国全面实施水资源费改税试点，借力税收杠杆作用，促进水资源节约集约安全利用，助推我国经济社会绿色转型。本期节目，我们邀请了牛牛游戏
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工作人员廖珍来为大家讲解水资源税的相关内容。
水资源税含义和征收对象
水资源税，简单来说，就是国家针对使用水资源的单位和个人所征收的一种税。
根据《办法》第四条规定，水资源税的征税对象为地表水和地下水：
1.地表水是陆地表面上动态水和静态水的总称，包括江、河、湖泊(含水库、引调水工程等水资源配置工程)等水资源；
2. 地下水是指赋存于地表以下的水，不包括再生水、集蓄雨水、海水及海水淡化水、微咸水等非常规水。
水资源税计税公式
水资源税实行从量计征。
城镇公共供水企业应纳税额的计算公式为：应纳税额=实际取用水量×（1-公共供水管网合理漏损率）×适用税额；
水力发电取用水应纳税额的计算公式为：应纳税额=实际发电量×适用税额；
除上述两种情形外，应纳税额的计算公式为：应纳税额=实际取水量×适用税额。
有下列情形之一的，不缴纳水资源税
（一）农村集体经济组织及其成员从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的；
（二）家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的；
（三）水工程管理单位为配置或者调度水资源取水的；
（四）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行临时应急取（排）水的；
（五）为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取水的；
（六）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的。
有下列情形之一的，免征或减征水资源税
（一）规定限额内的农业生产取用水，免征水资源税；
（二）除接入城镇公共供水管网以外，军队、武警部队、国家综合性消防救援队伍通过其他方式取用水的，免征水资源税；
（三）抽水蓄能发电取用水，免征水资源税；
（四）采油（气）排水经分离净化后在封闭管道回注的，免征水资源税；
（五）受县级以上人民政府及有关部门委托进行国土绿化、地下水回灌、河湖生态补水等生态取用水，免征水资源税；
（六）工业用水前一年度用水效率达到国家用水定额先进值的纳税人，减征本年度百分之二十水资源税。省级水行政主管部门会同同级财政、税务等部门及时公布享受减征政策的纳税人名单；
（七）财政部、税务总局规定的其他免征或者减征水资源税情形。
水资源税申报缴纳的时间和方式
根据《办法》，水资源税按月或者按季度申报缴纳，由主管税务机关根据实际情况确定。不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。对超过规定限额的农业生产取用水，可以按年申报缴纳。
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